消费税有利于促进消费结构升级

admin/2019-12-04/ 分类:股票配资/阅读:

  12月3日,财政部官方网站发布《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》),征求公众意见。税目税率表《征求意见稿》明确规定酒类在生产(进口)环节征税,税率为20%加0.5元/500克(或500毫升);金银珠宝、铂金珠宝以及钻石和钻石珠宝的零售税率为5%。乘用车根据气缸容量按1%至40%的税率征税。与目前的征收规则相比,香烟、酒精和汽油等受欢迎的类别的消费税税率没有变化,也没有必要担心缴纳更多的税款。

  北京国家会计学院财政政策与应用研究所所长李徐红告诉《新京报》,消费税是对特定消费品和特定消费行为征收的流转税。在实践中,消费税可以成为国家引导消费行为、调整消费结构、进一步促进产业转型升级的重要政策工具。

  “《征求意见稿》有利于税收法律原则的贯彻和现代税收制度的建设。同时,增加“授权国务院依法组织开展相关实验”的内容,也可以推动下一步消费税改革,对调整中央与地方收入分配、引导地方政府优化经营环境、促进消费结构升级具有积极意义李徐红进一步说道。

  减轻纳税人申报和取消“一、三、五”纳税计算期的负担

  消费税是我国的重要税种之一。官方数据显示,1994年至2018年,共征收国内消费税105176亿元,其中2018年征收10632亿元。

  1993年12月,国务院颁布《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称《条例》);2008年11月,国务院根据此前消费税的政策调整和改革对《条例》进行了修订,并于2009年1月1日开始实施。2014年,中国启动了新一轮消费税改革,并出台了一系列改革措施。目前,消费税相关改革要求已经落实,立法条件已经成熟。

  据悉,《征求意见稿》规定了消费税的纳税人、征税对象和税率,以及应纳税额的计算。李徐红接受《新京报》记者采访时表示,《征求意见稿》延续了消费税的基本制度框架,保持了现行税制框架和整体税负水平,主要根据征收过程的变化统一调整了纳税人范围。结合改革成果,补充和完善税目和税率表等。

  在《征求意见稿》的描述中也描述了具体的变化。就纳税人而言,《条例》对纳税人的规定涵盖了生产、委托加工、进口和销售等多个概念。然而,随着消费税改革的推进,批发和零售销售已被纳入消费税征收环节。考虑到销售将发生在生产、批发和零售中,《征求意见稿》整合了相关概念,统一表示为在我国境内销售、加工和进口应税消费品的单位和个人。为了进一步降低纳税人征税频率,减轻纳税人负担,《征求意见稿》还取消了“一天、三天、五天”三个纳税期,增加了“六个月”纳税期。

  不变

  目前的税收负担总体保持不变,烟酒消费税没有增加。

  总体而言,《征求意见稿》基本保持了目前的税负水平。

  据了解,目前葡萄酒行业的消费税基本上是在生产过程中征收的。白酒按出厂价的12%征收从价税(法定税率20%,税率60%),不含增值税,并征收1000元/吨的特产税。目前,大多数白酒上市公司的实际消费税税率为12%,啤酒按220-250元/吨征收。从这个角度来看,征求意见稿中各种酒精饮料的消费税税率将保持不变。

  饮料分析师蔡薛飞认为消费税没有得到严格执行,因为它是以“法规”的形式出现的。但是,随着草案的公布,意味着消费税将以立法的形式正式确定,对白酒企业尤其是白酒企业税收负担的影响仍然比较明显。

  卷烟方面,按照原规定,卷烟批发税率为11%,具体税率为0.005元/支。在生产过程中,甲级卷烟的税率为56%,每支卷烟加0.003元。乙类卷烟的税率为36%加0.003元/支,与《征求意见稿》一致。

  高档化妆品的税率将保持在15%不变。汽油的单位税将保持在1.52元/升不变。高端手表的消费税税率也保持在20%。

  展望未来

  消费税改革将扩大地方收入来源,改善消费环境

  特别值得关注的是,为了实施和完善地方税制和改革中央与地方收入分配制度的相关要求,《征求意见稿》还增加了实施消费税改革试点的表述,授权国务院规定具体实施办法,即“国务院可以实施消费税改革试点,调整消费税的税目、税率和征收环节,并将试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案”。

  在《征求意见稿》的解释中,也有人说消费税改革工作,如征收部分消费品的落后消费税,已经在进行中。考虑到消费税立法后这些工作还将继续,需要授权国务院依法组织相关试点项目。

  事实上,相关的消费税改革以前就已经公布了。早在今年9月26日,国务院就发布了《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》号文件,其中提到消费税征收环节要向后移,各地要稳步划定。根据完善地方税制改革的要求,在可控征管的前提下,目前在生产(进口)环节征收的部分消费税项目应逐步向后移至批发或零售环节征收,扩大地方收入来源,引导各地改善消费环境。据悉,将对高档手表、贵重珠宝、珠宝玉石等条件成熟的项目进行改革,其他条件成熟的项目将结合消费税立法进行改革。对此,法国兴业银行(Societe Generale)证券(601377,Guba)发布了一份研究报告,总体而言,消费税改革将扩大消费税基数,增加总消费税金额,将部分增加分配给当地,直接扩大当地收入来源,间接引导当地改善消费环境。

  同时,研究论文认为,消费税大类改革尚未涉及,三大类在试点项目中的总体贡献很小。因此,行业层面的短期影响并不显著。但是,随着后续制度的推进,白酒等行业的竞争格局将得到优化。大型品牌企业有很强的议价能力,可以将成本转移给消费者,而其他企业将承担增值税,以促进相关行业优胜劣汰。

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